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《廣西壯族自治區內部審計工作規定》解讀

撰寫時間:2020-10-09 11:06     來源:自治區審計廳網站   

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為貫徹落實習近平總書記關于審計工作的重要論述和指示批示精神,進一步落實自治區黨委審計委員會的要求,加強對內部審計工作的指導和監督,充分調動內部審計和社會審計的力量,增強審計監督合力,根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等有關規定,在全面總結經驗、深入調查研究、廣泛聽取各方意見建議的基礎上,經過充分研究和論證,《廣西壯族自治區內部審計工作規定》(以下簡稱《規定》)經2020年8月17日自治區十三屆人民政府第64次常務會議審議通過,2020年9月19日自治區人民政府令第138號公布,自2020年11月1日起施行。為增進各級機關、團體、企業事業單位、行業協會、群眾自治組織以及社會公眾對《規定》的理解,現就有關問題作如下解讀。

一、《規定》出臺的背景

(一)黨中央、國務院和自治區黨委政府對內部審計工作作出新部署

黨的十八大以來,黨中央、國務院對審計工作高度重視。2014年,國務院印發了《國務院關于加強審計工作的意見》(國發〔2014〕48號);2015年,中辦國辦印發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》(中辦發〔2015〕58號);黨的十九大和十九屆三中全會作出改革審計管理體制的重大決策部署,要求加強黨對審計工作的領導,構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。黨中央、國務院從黨和國家事業發展全局的高度,賦予了審計工作一系列新要求新任務。內部審計是國家審計監督體系的重要組成部分?!吨腥A人民共和國審計法》第二十九條規定:“依法屬于審計機關審計監督對象的單位,應當依照國家有關規定建立健全內部審計制度;其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督”?!秶鴦赵宏P于加強審計工作的意見》和《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》均提出“加強內部審計工作,發揮內部審計作用”的明確要求。2018年5月23日,習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上明確提出,要加強對內部審計的指導和監督,調動內部審計和社會審計力量,增強審計監督合力,這為加強內部審計工作提供了根本遵循。

自治區黨委鹿心社書記在自治區黨委審計委員會第二次會議上強調要加強內部審計,審計委員會要抓緊推動建立健全內部審計工作機制,盡快研究出臺關于加強和規范內部審計工作的規定或辦法,使我區內部審計有規可依,有章可循。為深入貫徹習近平總書記重要講話精神,貫徹落實黨中央和國務院關于加強內部審計的工作要求,充分發揮內部審計作用,推動內部審計工作高質量發展,我區有必要制定相關規章制度。

(二)審計署對內部審計工作提出新要求

2018年審計署出臺《審計署關于內部審計工作的規定》(審計署令第11號)和《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》(審法發〔2018〕2號),推動全國內部審計規章制度的健全完善?!秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》從制度層面拓展了內部審計的職責范圍,增強了內部審計的權威性、獨立性,明確了內部審計結果運用范圍,加強了審計機關對內部審計的指導和監督?!秾徲嬍痍P于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》提出要建立健全指導和監督、資料備案和成果運用、與主管部門協作等三項長效機制,加強對內審工作機制建立、內審計劃安排和內審人員業務的指導,強化對內審工作的監督檢查。2018年9月,審計署在全國內部審計工作座談會上強調,加強內部審計工作是推進國家治理體系和治理能力現代化的需要,是實現審計全覆蓋的需要,是推動實現經濟高質量發展的需要,要充分認識內部審計工作的重要性,準確把握內部審計工作的職責定位,推動內部審計工作在新時代有新發展。這些新精神新要求為制定《規定》提供了重要參考。

(三)我區內部審計工作存在一些短板亟待解決。

當前我區內部審計工作在新時代新形勢新任務要求下,仍有一些短板亟待解決,一是自治區層面未出臺統一的內部審計工作規范,內部審計工作制度缺位。二是全區各級仍有較多單位內部審計機構設置不健全,審計監督職責不到位。三是部分單位領導重視不夠、理念落后,內部審計工作難以開展或受到諸多制約,沒有真正發揮應有的作用。四是內部審計人員能力素質有待提高、信息化水平不高,大數據審計觀念不強,內審人才不足等問題普遍存在。內部審計工作制度滯后、人員機構不健全等,導致內部審計工作規范化水平不高,審計約束力不強,審計特有的監督作用無法有效發揮,特別是對于財務收支、風險防控等不能起到規范和促進作用,不利于從內部加強管理、完善制度,把緊廉政關,杜絕或減少貪腐案件的發生。針對這些問題和短板,自治區亟需出臺有關制度措施,規范內部審計工作,提升內部審計質量。

二、《規定》制定的主要依據

制定《規定》主要依據是《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》(中辦發〔2019〕45號)、《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》(中辦發〔2015〕58號)、《國務院關于加強審計工作的意見》(國發〔2014〕48號)。同時參考了《審計署關于內部審計工作的規定》(審計署令第11號),還借鑒了廣東、江蘇、海南等省的地方立法經驗。

三、《規定》起草過程

2019年自治區黨委審計委員會第二次會議后,自治區審計廳認真貫徹落實鹿心社書記在自治區黨委審計委員會第二次會議上的講話精神,強化對內部審計工作指導監督,并著手開展《規定》的起草準備工作,與自治區司法廳聯合成立了以主要領導為組長的《規定》立法工作領導小組,設立辦公室,成立起草工作小組,認真收集、匯總法律法規、規章等依據、參考材料,起草《規定》初稿。

為進一步開拓視野,學習先進省份的內部審計工作經驗,深入了解我區各級單位內部審計工作情況及需求,自治區審計廳先后赴浙江省、廣東省、柳州市、百色市等地,與各級審計機關、國有企業等十幾家單位就內部審計工作情況開展調研座談等學習交流。同時,對全區區直機關事業單位和國有企業的內部審計工作情況開展摸底調查。在審計系統內和全區區直機關事業單位和國有企業對《規定》開展征求意見,收集、匯總相關反饋意見后,進一步完善《規定》內容。

2020年3月,《廣西壯族自治區內部審計工作規定》列入《自治區人民政府2020年立法工作計劃》。自治區司法廳在全區范圍內公開征求意見,并分別召開了立法調研座談會和立法專家論證會。在廣泛聽取意見、反復修改的基礎上,最終形成了比較科學、合理、合乎區情、具有可操作性的《規定(草案)》,提交自治區人民政府常務會議審議。

四、《規定》的主要內容

(一)健全完善我區審計制度體系,全面規范我區內部審計工作?!兑幎ā穼ξ覅^內部審計工作的適用范圍、定義、政府和單位職責、經費、獨立性保障和保密原則等予以明確。明確本規定適用于本自治區行政區域內依法屬于審計機關審計監督對象的單位(以下簡稱單位)的內部審計工作,以及審計機關對單位內部審計工作的業務指導和監督,使我區內部審計有規可依,有章可循。

(二)規范內部審計工作的職能機構和人員管理,對內部審計機構的設置和人員條件進行了明確。

《規定》在第二章中一是明確了國家機關、企事業單位、社會團體等設立獨立內部審計機構的原則。二是明確內部審計機構應當在單位主要負責人的直接領導下開展工作,以確保審計權力的實施,重大事項向單位黨組織報告,體現黨對審計工作的領導。三是對內部審計工作人員和機構負責人的條件進行了細化,同時明確提出內部審計機構和內部審計人員不得從事可能影響獨立、客觀履行職責的工作,在辦理審計事項中與被審計對象或者審計事項有利害關系的,應當回避。充分體現內部審計工作的獨立性和客觀性,提高內部審計的權威性。

(三)規范內部審計機構的職責、權限和程序,對內部審計機構和內部審計人員的基本職責、主要權限、工作程序的各個環節予以明確。

《規定》第三章一是對我區內部審計工作機構的職責、權限作出明確規定,圍繞促進單位的重大政策措施貫徹落實實行審計全覆蓋,力爭減少審計監督盲區,拓展審計監督的深度和廣度;同時理順了單位內部審計工作的計劃、規劃以及報告和資料報備等內部管理機制,有效規范內部審計機構和人員的工作行為,進一步強化了單位內部控制體系和風險防控。

二是對我區內部審計實施程序提出了明確規定,并參考審計法及其實施條例,對特殊情況下的審計程序也予以明確,為防范內部審計風險、提高內部審計工作質量和效率提供有力支撐。

(四)規范審計結果運用的方式,狠抓審計發現問題的整改落實。

《規定》第四章中明確提出,一是單位應當建立健全內部審計發現問題的整改機制,被審計單位主要負責人為整改第一責任人。二是內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要參考,內部管理的領導干部經濟責任審計結果及整改報告應當歸入其本人檔案。三是發現重大違紀違法問題線索時應當按照管轄權限及時移送有關機關、單位。

(五)規范國家審計機關的職責,對審計機關加強內部審計工作指導和監督的方式予以明確。

《規定》第五章明確了審計機關與內部審計機構的關系,要求審計機關依法對內部審計機構和人員開展指導和監督,細化審計機關的職責和對內部審計工作人員業務指導的方式。對審計機關對內部審計工作的日常監督、項目監督和專項檢查等方式進行了細化,增強了可操作性。

(六)加強內部審計工作責任追究,對保障內部審計工作的開展和履職盡責提出要求。

《規定》第六章明確了對單位、被審計單位、內部審計機構和人員在開展內部審計工作各方面的責任追究,同時也提出了對履職盡責的內部審計人員的保護要求。

五、《規定》的亮點

(一)科學界定了內部審計的概念

《規定》第二條第二款明確了內部審計的概念,即主體是依法屬于本自治區行政區域內審計機關審計監督對象的單位以及所屬單位,審計內容包括財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理以及內部管理人員履行經濟責任情況,審計方式是實施獨立、客觀的監督并作出評價和建議,審計目的是促進單位完善治理、實現目標。此概念既體現了我國審計法的立法精神和具體規定,又遵循了一般公認的內部審計定義;既規定了內部審計的活動范圍和工作方式,也為深化內部審計提供了支持和保障。

(二)加強了黨對內部審計工作的集中統一領導

《規定》明確規定了內部審計機構應當在本單位主要負責人的直接領導下開展內部審計工作,凡是涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規事項處理、違法問題移送等重大事項,應當向本單位黨委(黨組)報告。這是《憲法》總綱關于“中國共產黨領導是中國特色社會主義最本質的特征”的體現,也依法確立了內部審計地位,有利于提高內部審計的權威性和獨立性。

(三)充分賦予了內部審計職權

《規定》關于內部審計職責和權限的規定,既反映了構建集中統一、全面覆蓋、權威高效審計監督體系的需要,也體現了內部審計在黨和國家監督體系中的重要地位。內部審計機構13項職責既涉及宏觀政策措施、發展規劃,又涉及微觀財政財務收支和其他經濟活動,既包括運行中的內部控制情況審計,又包括風險管理情況審計。14項權限則保障了內部審計機構履行職責的需要。

(四)明確了結果運用機制

為了提高審計結果運用成效,《規定》明確內部審計應當加強與本單位紀檢監察、組織人事等機構的協作配合,建立信息共享、結果共用等工作機制,內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要參考。

(五)加強了責任追究

為了保證《規定》更好地得到貫徹落實,內部審計工作能切實開展,對未建立內部審計制度或者未開展內部審計工作的單位,由審計機關責令改正;情節嚴重的,由審計機關移送有權機關處理。

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